Etablerade inom EU

skatteverket
skatteverket

Sveriges Nyheter: Ansökan
En beskattningsbar person som är etablerad i ett annat EU-land och som vill få återbetalning av ingående skatt enligt 10 kap. 1, 2, 3, 11 eller 12 §§ ML ska ansöka om detta hos Skatteverket. Ansökan ska göras genom den elektroniska portal som inrättats för detta ändamål i det EU-land där den beskattningsbara personen är etablerad (19 kap. 1 § tredje stycket ML).

Kraven för att få ansöka om återbetalning genom den elektroniska portalen är att den beskattningsbara personen under återbetalningsperioden varken har haft sätet för sin ekonomiska verksamhet eller ett fast etableringsställe här i Sverige från vilket affärstransaktioner genomförts. Om ett säte eller ett fast etableringsställe saknas ska den som ansöker inte ha varit bosatt eller stadigvarande vistats i Sverige under återbetalningsperioden. Den beskattningsbara personen ska inte heller ha omsatt några varor eller tjänster i Sverige under återbetalningsperioden, förutom i tre situationer. Den första situationen avser tillhandahållande av vissa särskilt angivna transporttjänster och stödtjänster till dessa som är undantagna från skatteplikt enligt ML. Den andra situationen avser omsättning av varor och tjänster till en köpare som är skattskyldig för omsättningen, s.k. omvänd skattskyldighet. Den tredje situationen avser tillhandahållande av Telekommunikationstjänster, radio- och tv-sändningar och elektroniska tjänster om mervärdesskatt redovisas enligt den särskilda unionsordningen i ett annat EU land (19 kap. 1 § ML).

Telekommunikationstjänster m.fl.
Även en utländsk beskattningsbar person som är etablerad i ett annat EU-land och som omsätter telekommunikationstjänster, radio- och tv-sändningar och elektroniska tjänster till privatpersoner i Sverige genom den särskilda ordningen, ska ansöka om återbetalning genom den portal som inrättats för detta ändamål i det EU-land där den sökande är etablerad (10 kap. 4 a § andra stycket ML och 19 kap. 30 § andra stycket ML).

Om den utländska beskattningsbara personen är eller ska vara registrerad till mervärdesskatt för annan verksamhet finns i stället rätt till avdrag.

Nytt: 2019-03-19

Storbritannien och Brexit
Om Storbritannien lämnar EU utan ett giltigt utträdesavtal gäller följande för en beskattningsbar person som är etablerad i Storbritannien.

Efter Storbritanniens utträde ur EU kan en beskattningsbar person som är etablerad i Storbritannien inte längre använda den elektroniska portalen för att ansöka om återbetalning av mervärdesskatt. Ansökan om återbetalning av mervärdesskatt, som tagits ut innan Storbritanniens utträde ur EU, ska därför göras på olika sätt beroende på när ansökan lämnas och vidarebefordras till Skatteverket. Om ansökan om återbetalning lämnas innan Storbritanniens utträde ur EU, ska ansökan göras genom den elektroniska portal som inrättats i Storbritannien. En ansökan om återbetalning som lämnas efter Storbritannien utträde ur EU ska göras på blankett SKV 5801. Den blanketten måste också användas om den elektroniska ansökan inte vidarebefordrats av skattemyndigheten i Storbritannien, så att den nått Skatteverket innan Storbritanniens utträde ur EU.

För återbetalning av mervärdesskatt, som tagits ut då Storbritannien var med i EU, men som ingår i en ansökan som görs på blankett SKV 5801, ska reglerna om återbetalning till utländska beskattningsbara personer som är etablerade inom EU i ML tillämpas (jämför direktiv 2008/9/EG). Det gäller i fråga om rätten till återbetalning, tidsfrister för att lämna en ansökan, vilken information som ansökaren ska tillhandahålla och tidsfristerna för att kräva samt tillhandahålla information. Detsamma gäller för tidsfristerna inom vilka återbetalning ska ske och rätten till räntekompensation vid sen återbetalning. Mervärdesskatt som tas ut från och med den 1 januari 2019 till den tidpunkt Storbritannien lämnar EU, ska betraktas som mervärdesskatt som avser återstoden av kalenderåret.

Skatteverket kan kräva att den som ansöker om återbetalning via blankett SKV 5801 enlig ovan styrker att denne är en beskattningsbar person. Skatteverket kan även kräva att den som ansöker om återbetalning ger Skatteverket tillgång till de i ansökan specificerade fakturorna i original eller pappersform.

Information inom ramen för återbetalning får utbytas mellan medlemsstaterna (artikel 48 i förordning nr 904/2010). Från och med den dag som Storbritannien lämnat EU gäller inte förordning nr 904/2010, bl.a. artikel 48.2 och 48.3, för informationsutbyte med Storbritannien. Skatteverket får istället rikta frågor om en återbetalningsansökan direkt till den beskattningsbara personen i Storbritannien (EU:s mervärdes­skattekommittés riktlinje från den 12 mars 2019).

Avser ansökan om återbetalning mervärdesskatt som tagits ut efter att Storbritannien lämnade EU, gäller ansökningsförfarandet för beskattningsbara personer etablerade utom EU.

Tidsfrist
En elektronisk ansökan ska ha kommit in till den behöriga myndigheten i etableringsmedlemsstaten senast den 30 september kalenderåret efter återbetalningsperioden (19 kap. 8 § ML), se även artikel 15 i direktiv 2008/9/EG. En ansökan om återbetalning ska avse en sammanhängande period om minst tre på varandra följande kalendermånader under kalenderåret, dock högst ett helt kalenderår. En ansökan som avser slutet av ett kalenderår får dock omfatta kortare tid än tre månader (19 kap. 6 § ML).

Etableringsstatens kontroll
Den behöriga myndigheten i etableringsmedlemsstaten ska normalt vidarebefordra ansökan om sökanden är en beskattningsbar person (artikel 18 i direktiv 2008/9/EG). Ansökan ska skickas vidare på elektronisk väg inom 15 kalenderdagar till de behöriga myndigheterna i berörd återbetalande medlemsstat (artikel 48.1 i rådets förordning (EU) nr 904/2010 av den 7 oktober 2010 om administrativt samarbete och kampen mot mervärdesskattebedrägeri).

Genom att skicka ansökan vidare bekräftar myndigheten i etableringsmedlemsstaten att sökanden är en beskattningsbar person och att det registreringsnummer för mervärdesskatt som denna person har uppgett är giltigt för återbetalningsperioden. Det är tillräckligt att sökanden är skattskyldig till mervärdesskatt i etableringsstaten under någon del av ansökningsperioden.

Ansökans innehåll
En ansökan om återbetalning ska innehålla följande identifikationsuppgifter:

sökandens namn och fullständiga adress
en adress för kontakt på elektronisk väg
sökandens registreringsnummer till mervärdesskatt eller skatteregistreringsnummer
uppgifter om bankkonto för återbetalning, inbegripet IBAN- och BIC-koder
för varje faktura eller importdokument:
varu- eller tjänsteleverantörens namn och fullständiga adress
varu- eller tjänsteleverantörens registreringsnummer till mervärdesskatt
prefixet för Sverige enligt artikel 215 i mervärdesskattedirektivet
fakturans eller importdokumentets datum och nummer.
Under punkt 4 måste uppgifterna för kontohavaren skrivas utan bokstäverna å, ä och ö, för att bli godkända i det elektroniska återbetalningssystemet. Uppgifterna i punkterna 5 b och c ska inte anges om ansökan avser import (6 § MF).

En ansökan om återbetalning ska dessutom innehålla en beskrivning av sökandens affärsverksamhet och uppgift om den återbetalningsperiod ansökan avser. Vidare ska ansökan innehålla en förklaring att sökanden under återbetalningsperioden inte omsatt varor eller tjänster i Sverige. Detta gäller dock inte vissa transporttjänster eller stödtjänster som är undantagna från skatteplikt eller varor och tjänster som köparen är skattskyldig för. Det gäller inte heller telekommunikationstjänster m.fl. som redovisas enligt unionsordningen (19 kap. 2 § ML).

Sökanden behöver inte bifoga några fakturor, men mervärdesskattebelopp och beskattningsunderlag ska anges för varje faktura och importdokument. För varje faktura eller importdokument ska även de förvärvade varorna och tjänsterna beskrivas med följande koder:

bränsle
hyra av transportmedel
utgifter med anknytning till transportmedel (bortsett från de varor och tjänster som hänförs till kod 1 eller 2)
vägtullar och vägavgifter
utgifter för resor, såsom passageraravgift för taxi och kollektivtrafik
logi
mat, dryck och restaurangtjänster
inträdesavgifter till mässor och utställningar
utgifter för lyxartiklar, underhållning och representation
övrigt.

Om sökanden använder kod 10 ska varornas och tjänsternas art anges i text (7 § MF). Uppgifterna ska anges på svenska eller engelska (5 § MF).

Om ansökan avser ingående skatt på inköp som omfattas av begränsningar i avdragsrätten, t.ex. hyra av personbil eller utgifter för representation, eller på passageavgiften för den fasta vägförbindelsen över Öresund, ska sökanden lämna ytterligare uppgifter (19 kap. 4 § ML). Även dessa uppgifter ska lämnas i form av särskilda koder (8 § MF).

Om sökandens verksamhet innefattar både en del som medför skattskyldighet och en del som inte medför skattskyldighet, s.k. blandad verksamhet, ska för varje faktura eller importdokument anges den avdragsgilla andelen av den ingående skatten angiven i procent (19 kap. 2 § ML).

En ansökan ska anses ingiven till den behöriga myndigheten i etableringsmedlemsstaten endast om den innehåller alla de uppgifter som krävs enligt ovan (19 kap. 8 § ML).

Begäran om ytterligare uppgifter
Om Skatteverket anser att ytterligare uppgifter behövs för att fatta beslut om återbetalning kan sådana uppgifter begäras från sökanden, den behöriga myndigheten i etableringsmedlemsstaten eller från någon annan (19 kap. 10 § ML). Skatteverket får även begära in originalet av berörd faktura eller importdokument om verket hyser rimliga tvivel om giltigheten eller riktigheten av en fordran (19 kap 11 § ML). En originalhandling ska senast i samband med att Skatteverket meddelar sökanden sitt beslut återsändas till den som har lämnat in handlingen (9 § MF).

Skatteverkets begäran om ytterligare uppgifter ska göras inom fyra månader från det att ansökan kom in till verket. Uppgifterna som Skatteverket har begärt ska ha kommit in till Skatteverket senast en månad från den dag mottagaren fick begäran (19 kap 12 § ML). Skatteverket har möjlighet att begära ytterligare uppgifter flera gånger (kompletterande ytterligare uppgifter).

Beslut
Ett beslut avseende en ansökan om återbetalning ska meddelas den sökande senast fyra månader från den dag ansökan kom in till verket om Skatteverket inte begärt in några ytterligare uppgifter (19 kap. 13 § ML).

Om ytterligare uppgifter begärts ska beslutet meddelas sökanden senast två månader från den dag de begärda uppgifterna kom in till Skatteverket. Kommer uppgifterna inte in inom en månad från den dag sökanden fick begäran ska ett beslut meddelas senast två månader från den dag denna tidsfrist löpt ut. När Skatteverket har begärt in ytterligare uppgifter har dock verket alltid minst sex månader på sig för att avgöra ärendet, räknat från den dag som ansökan kom in till verket.

Som ovan nämnts har Skatteverket möjlighet att begära ytterligare uppgifter flera gånger (kompletterande ytterligare uppgifter). Om sådana kompletterande ytterligare uppgifter begärts måste beslut meddelas senast inom åtta månader från den dag ansökan kom in till verket.

Ansökan anses ha avslagits om beslut inte meddelats inom ovanstående tidsfrister (19 kap. 14 § ML).

Utbetalning
Ett belopp som ska återbetalas ska utbetalas senast tio arbetsdagar från den dag tidsfristen för att meddela beslutet löpt ut. Beloppet ska betalas ut i Sverige. Efter begäran kan dock sökanden få beloppet utbetalt i ett annat EU-land (19 kap. 19 § ML).

Ränta
Sökanden ska få ränta om utbetalningen sker efter den tidpunkt som anges ovan (19 kap. 20 § ML). Ränta ska beräknas fr.o.m. dagen efter den dag då utbetalning skulle ha skett till den dag utbetalning faktiskt görs. Räntan ska beräknas efter den räntesats som anges i 65 kap. 4 § tredje stycket SFL (19 kap. 21 § ML).

Om Skatteverket inte mottagit begärda ytterligare uppgifter eller kompletterande ytterligare uppgifter inom rätt tid förlorar sökanden dock rätten till ränta.

Korrigering vid blandad verksamhet
Om sökanden har s.k. blandad verksamhet i etableringsmedlems-staten har denne bara rätt till återbetalning för den del av den ingående skatten som skulle ha varit avdragsgill enligt etableringsmedlemsstatens tillämpning av artikel 173 i mervärdesskattedirektivet.

Om den avdragsgilla andelen vid blandad verksamhet preliminärt baseras på föregående års transaktioner och en justering sedan sker när den slutliga andelen för året har bestämts i enlighet med etableringslandets tillämpning av artikel 175 mervärdesskattedirektivet ska sökanden korrigera de belopp som denne har ansökt om återbetalning för eller som redan har återbetalats. Korrigeringen ska göras under kalenderåret efter den ifrågavarande återbetalningsperioden och ska ske i en ansökan om återbetalning. Om någon sådan ansökan inte lämnas under detta kalenderår ska korrigeringen i stället ske genom en särskild anmälan via den elektroniska portalen i etableringsmedlemsstaten (19 kap. 15 § ML).

Återkrav
Om en sökande har fått en återbetalning på ett bedrägligt eller annars oriktigt sätt ska Skatteverket besluta att sökanden ska betala tillbaka vad denne har fått för mycket. Betalning ska ske senast 30 dagar från den dag Skatteverket meddelat sökanden sitt beslut. Belopp som ska betalas tillbaka och obetalda skattetillägg får avräknas mot belopp som sökanden är berättigad att återfå enligt en annan ansökan om återbetalning (19 kap. 17 § ML).

Skatteverket får inte vidta åtgärder för att återkräva ett oriktigt återbetalt belopp senare än fem år efter utgången av det kalenderår under vilket beloppet betalts ut (19 kap. 18 § ML).

Omprövning
Ett beslut om återbetalning kan omprövas både på den sökandes begäran och på initiativ av Skatteverket. För de beskattningsbara personer som är etablerade inom EU gäller omprövningsreglerna i 66 kap. SFL (20 kap. 2 § ML). Detta innebär bl.a. att sökandens begäran om omprövning normalt ska ha kommit in till Skatteverket senast sjätte året efter utgången av det kalenderår som den ursprungliga ansökan gäller.

Dessa omprövningsregler gäller dock inte om 19 kap. 17 och 18 §§ ML är tillämpliga, d.v.s. vid återkrav från Skatteverket när sökanden har fått återbetalning på ett bedrägligt eller annars oriktigt sätt.

Överklagande
Beslut som avser återbetalning till en beskattningsbar person som är etablerad inom EU kan överklagas enligt reglerna i 67 kap. SFL (20 kap. 1 § första stycket ML). Överklagandet ska normalt ha kommit in senast sjätte året efter utgången av det kalenderår som ansökan gäller. Ett överklagande av ett avvisningsbeslut ska dock ha mottagits av Skatteverket inom 2 månader från den dagen klaganden tog del av beslutet (67 kap. 12 § andra stycket punkt 12 SFL). Besluten får överklagas till den förvaltningsrätt inom vars domkrets ärendet först prövats (14 § andra stycket lagen (1971:289) om allmänna förvaltningsdomstolar).

Skatteverket handlägger de aktuella ansökningarna om återbetalning av ingående skatt på utlandsenhet Malmö och utlandsenhet Stockholm. Besluten får därmed överklagas till förvaltningsrätten i Malmö respektive förvaltningsrätten i Stockholm………Läs mer

Följ oss på Facebook och håll dig uppkopplad!

Facebook kommentarer
اذهب الى اعلى الصفحة

Klicka här för att återgå till huvudsidan

Dela detta:

Du kanske gillar även...

اترك رد

%d مدونون معجبون بهذه: